afskrivninger

afskrivninger

det gradvise fald i den økonomiske værdi af ejendom, der bruges til at producere indkomst på grund af dens stigende alder og eventuel forældelse, som måles ved en formel, der tager højde for disse faktorer ud over ejendommens omkostninger og dens anslåede brugstid.

afskrivninger er et koncept, der bruges i regnskab til at måle faldet i et aktivs værdi spredt over aktivets økonomiske levetid. Afskrivninger giver mulighed for fremtidige investeringer, der er nødvendige for at erstatte brugte aktiver. Derudover tillader US Internal Revenue Service et rimeligt fradrag for afskrivninger som en forretningsudgift ved fastsættelsen af den skattepligtige nettoindkomst. Dette fradrag bruges kun til ejendom, der genererer indkomst. For eksempel kan en bygning, der bruges til lejeindtægter, afskrives, men en bygning, der bruges som bolig, kan ikke afskrives.

afskrivninger stammer fra en stærk offentlig politik til fordel for investeringer. Indkomstproducerende aktiver som maskiner, lastbiler, værktøjer og strukturer har en begrænset brugstid—det vil sige, de slides ud og bliver forældede, mens de genererer indkomst. Faktisk sælger en skatteyder, der bruger sådanne aktiver i erhvervslivet, gradvist disse aktiver. For at tilskynde til fortsatte investeringer skal en del af bruttoindkomsten ses som et afkast på en kapitaludgift og ikke som overskud. Derfor har skattelovgivningen udviklet sig til at adskille afkastet af kapitalbeløb fra nettoindkomsten.

generelt dækker afskrivninger forringelse fra brug, alder og eksponering for elementerne. Et aktiv, der sandsynligvis bliver forældet, såsom et computersystem, kan også afskrives. Et aktiv, der er beskadiget eller ødelagt af brand, ulykke eller katastrofe, kan ikke afskrives. Et aktiv, der bruges på et år, kan ikke afskrives; i stedet kan tabet på et sådant aktiv afskrives som en forretningsudgift.

flere metoder anvendes til afskrivning af indkomstproducerende forretningsaktiver. Den mest almindelige og enkleste er den lineære metode. Lineær afskrivning beregnes ved først at tage den oprindelige pris for et aktiv og trække den estimerede værdi af aktivet ved udgangen af dets brugstid for at nå frem til det afskrivningsberettigede grundlag. For at bestemme den årlige afskrivning for aktivet divideres det afskrivningsberettigede grundlag med aktivets estimerede levetid. For eksempel, hvis en fremstillingsmaskine koster $1.200 og forventes at være værd $200 i slutningen af dens brugstid, er dens afskrivbare grundlag $1.000. Hvis maskinens levetid er 10 år, er afskrivningen hvert år $100 ($1.000 divideret med 10 år). Således kan $100 trækkes fra virksomhedens skattepligtige nettoindkomst hvert år i 10 år.

accelereret afskrivning giver en større skat afskrivning for de første år af et aktiv. Forskellige metoder bruges til at fremskynde afskrivninger. En metode, kaldet afskrivning af faldende balance, beregnes ved at fratrække en procentdel op til to gange højere end den, der indregnes ved lineær metode, og anvende denne procentdel på den ikke-værdsatte saldo ved starten af hver skatteperiode. For eksempel på fremstillingsmaskinen kunne virksomheden trække op til $200 (20 procent af $1.000) i det første år, $160 (20 procent af saldoen, $800) det andet år og så videre. Så snart afskrivningsbeløbet under metoden med faldende balance ville være mindre end det under den lineære metode (i vores eksempel $100), bruges den lineære metode til at afslutte afskrivningen af aktivet.

en anden metode til fremskyndelse af afskrivninger er sum-of-the-years-metoden. Dette beregnes ved at multiplicere et aktivs afskrivbare grundlag med en bestemt brøkdel. Den fraktion, der bruges til at bestemme det fradragsberettigede beløb, beregnes ved at tilføje antallet af år af aktivets brugstid. For eksempel, for en 10-årig brugstid, ville man tilføje 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, og 10, for at nå frem til 55. Dette er nævneren af fraktionen. Tælleren er det faktiske antal nyttige år for maskinen, 10. Fraktionen er således 10/55. Denne fraktion multipliceres med det afskrivningsberettigede grundlag ($1.000) for at nå frem til afskrivningsfradraget for det første år. For andet år multipliceres fraktionen 9/55 mod det afskrivningsberettigede grundlag og så videre indtil udgangen af aktivets brugstid. Sum-of-år er en mere gradvis form for accelereret afskrivning end faldende balance afskrivninger.

afskrivninger er tilladt af regeringen som en belønning til dem, der investerer i erhvervslivet. I 1981 blev det Accelerated Cost Recovery System (ACRS) (I. R. C. luth 168) godkendt af Kongressen til brug som en skatteregnskabsmetode til at inddrive kapitalomkostninger for mest håndgribelige afskrivbare ejendomme. ACRS bruger accelererede metoder, der anvendes over forudbestemte inddrivelsesperioder, der er kortere end og ikke er relateret til aktivernes brugstid. ACRS dækker afskrivninger for de fleste afskrivbare ejendomme og hurtigere end tidligere lov tilladt. Ikke alle ejendomme har en forudbestemt afskrivningsgrad under ACRS. Internal Revenue Code angiver, hvilke aktiver der er omfattet af ACR ‘ er.

yderligere aflæsninger

Brestoff, Nelson E. 1985. Sådan afskrives din udbetaling. Putnam.

Hudson, David M. og Stephen A. Lind. 1994. Føderal Indkomstbeskatning. 5. udgave. St. Paul, Minn.: West.