Abschreibung
Abschreibung
Der allmähliche Rückgang des finanziellen Wertes von Immobilien, die aufgrund ihres zunehmenden Alters und ihrer eventuellen Veralterung zur Erzielung von Einkommen verwendet werden, der anhand einer Formel gemessen wird, die diese Faktoren zusätzlich zu den Kosten der Immobilie und ihrer geschätzten Nutzungsdauer berücksichtigt.
Die Abschreibung ist ein Konzept, das in der Rechnungslegung verwendet wird, um den Rückgang des Wertes eines Vermögenswerts über die wirtschaftliche Lebensdauer des Vermögenswerts zu messen. Die Abschreibung ermöglicht zukünftige Investitionen, die erforderlich sind, um verbrauchte Vermögenswerte zu ersetzen. Darüber hinaus erlaubt der US Internal Revenue Service einen angemessenen Abzug für Abschreibungen als Geschäftsaufwand bei der Bestimmung des zu versteuernden Nettoeinkommens. Dieser Abzug wird nur für Immobilien verwendet, die Einkommen generieren. Zum Beispiel kann ein Gebäude, das für Mieteinnahmen verwendet wird, abgeschrieben werden, aber ein Gebäude, das als Wohnsitz verwendet wird, kann nicht abgeschrieben werden.
Die Abschreibung ergibt sich aus einer starken öffentlichen Politik zugunsten von Investitionen. Einkommensschaffende Vermögenswerte wie Maschinen, Lastwagen, Werkzeuge und Strukturen haben eine begrenzte Nutzungsdauer — das heißt, sie verschleißen und veralten, während sie Einkommen generieren. In der Tat verkauft ein Steuerzahler, der solche Vermögenswerte im Geschäft verwendet, diese Vermögenswerte schrittweise. Um weitere Investitionen zu fördern, sollte ein Teil des Bruttoeinkommens als Kapitalrendite und nicht als Gewinn angesehen werden. Dementsprechend hat sich das Steuerrecht entwickelt, um die Rendite von Kapitalbeträgen vom Nettoeinkommen zu trennen.
Im Allgemeinen deckt die Abschreibung die Verschlechterung durch Nutzung, Alter und Exposition gegenüber den Elementen ab. Ein Vermögenswert, der wahrscheinlich veraltet ist, wie ein Computersystem, kann ebenfalls abgeschrieben werden. Ein Vermögenswert, der durch Feuer, Unfall oder Katastrophe beschädigt oder zerstört wird, kann nicht abgeschrieben werden. Ein Vermögenswert, der in einem Jahr verwendet wird, kann nicht abgeschrieben werden; Stattdessen kann der Verlust eines solchen Vermögenswerts als Geschäftsaufwand abgeschrieben werden.
Zur Abschreibung von ertragsproduzierenden Betriebsvermögen werden verschiedene Methoden angewendet. Am gebräuchlichsten und einfachsten ist die geradlinige Methode. Die lineare Abschreibung wird berechnet, indem zuerst die ursprünglichen Anschaffungskosten eines Vermögenswerts berücksichtigt und der geschätzte Wert des Vermögenswerts am Ende seiner Nutzungsdauer abgezogen wird, um die abschreibungsfähige Basis zu erhalten. Um dann die jährliche Abschreibung für den Vermögenswert zu bestimmen, wird die abschreibungsfähige Basis durch die geschätzte Lebensdauer des Vermögenswerts geteilt. Wenn beispielsweise eine Fertigungsmaschine 1.200 US-Dollar kostet und am Ende ihrer Nutzungsdauer voraussichtlich 200 US-Dollar wert sein wird, beträgt die abschreibungsfähige Basis 1.000 US-Dollar. Wenn die Nutzungsdauer der Maschine 10 Jahre beträgt, beträgt die Abschreibung jedes Jahr 100 USD (1.000 USD geteilt durch 10 Jahre). Somit können 100 US-Dollar jedes Jahr für 10 Jahre vom zu versteuernden Nettoeinkommen des Unternehmens abgezogen werden.
Die beschleunigte Abschreibung bietet eine größere steuerliche Abschreibung für die ersten Jahre eines Vermögenswerts. Verschiedene Methoden werden verwendet, um die Abschreibung zu beschleunigen. Eine Methode, die als Abschreibung des abnehmenden Saldos bezeichnet wird, wird berechnet, indem ein Prozentsatz abgezogen wird, der bis zu zweimal höher ist als der, der bei der linearen Methode erfasst wird, und dieser Prozentsatz zu Beginn jeder Steuerperiode auf den nicht geschätzten Saldo angewendet wird. Für das Fertigungsmaschinenbeispiel könnte das Unternehmen im ersten Jahr bis zu 200 US-Dollar (20 Prozent von 1.000 US-Dollar), im zweiten Jahr 160 US-Dollar (20 Prozent des Restbetrags, 800 US-Dollar) usw. abziehen. Sobald der Abschreibungsbetrag bei der degressiven Saldomethode geringer ist als bei der linearen Methode (in unserem Beispiel 100 USD), wird die lineare Methode verwendet, um die Abschreibung des Vermögenswerts abzuschließen.
Eine weitere Methode zur Beschleunigung der Abschreibung ist die Summe-der-Jahre-Methode. Dies wird berechnet, indem die abschreibungsfähige Basis eines Vermögenswerts mit einem bestimmten Bruchteil multipliziert wird. Der Bruch, der verwendet wird, um den abzugsfähigen Betrag zu bestimmen, wird berechnet, indem die Anzahl der Jahre der Nutzungsdauer des Vermögenswerts addiert wird. Zum Beispiel würde man für eine 10-jährige nützliche Lebensdauer hinzufügen 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, und 10, um 55 zu erreichen. Dies ist der Nenner des Bruchs. Der Zähler ist die tatsächliche Anzahl der nützlichen Jahre für die Maschine, 10. Der Bruch ist also 10/55. Dieser Bruchteil wird mit der abschreibungsfähigen Basis (1.000 USD) multipliziert, um den Abschreibungsabzug für das erste Jahr zu erhalten. Für das zweite Jahr wird der Bruch 9/55 mit der abschreibungsfähigen Basis multipliziert und so weiter bis zum Ende der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Die Summe der Jahre ist eine allmählichere Form der beschleunigten Abschreibung als die Abschreibung des abnehmenden Saldos.
Die Abschreibung wird von der Regierung als Belohnung für diejenigen zugelassen, die in Unternehmen investieren. Im Jahr 1981 wurde das Accelerated Cost Recovery System (ACRS) (I.R.C. § 168) vom Kongress zur Verwendung als Steuerbuchhaltungsmethode zur Deckung der Kapitalkosten für die meisten materiellen abschreibungsfähigen Immobilien zugelassen. ACRS verwendet beschleunigte Methoden, die über vorgegebene Wiederherstellungszeiträume angewendet werden, die kürzer sind als und nicht mit der Nutzungsdauer von Vermögenswerten zusammenhängen. ACRS deckt die Abschreibung für die meisten abschreibungsfähigen Immobilien ab, und zwar schneller als gesetzlich zulässig. Nicht alle Immobilien haben eine vorgegebene Abschreibungsrate unter ACRS. Der Internal Revenue Code gibt an, welche Vermögenswerte von ACRS abgedeckt werden.
Weiterführende Literatur
Brestoff, Nelson E. 1985. Wie Sie Ihre Anzahlung abschreiben. In: New York: Putnam.
Hudson, David M. und Stephen A. Lind. 1994. Bundeseinkommensteuer. 5. Aufl. St. Paul, Minnesota.: West.