depreciación
Depreciación
La disminución gradual del valor financiero del bien utilizado para producir ingresos debido a su creciente antigüedad y eventual obsolescencia, que se mide mediante una fórmula que toma en cuenta estos factores además del costo del bien y su vida útil estimada.
La depreciación es un concepto utilizado en contabilidad para medir la disminución del valor de un activo a lo largo de su vida económica. La depreciación permite la inversión futura que se requiere para reemplazar los activos agotados. Además, el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos permite una deducción razonable por depreciación como gasto comercial para determinar el ingreso neto imponible. Esta deducción se utiliza solo para bienes que generan ingresos. Por ejemplo, un edificio utilizado para ingresos de alquiler puede amortizarse, pero un edificio utilizado como residencia no puede amortizarse.
La depreciación surge de una fuerte política pública a favor de la inversión. Los activos generadores de ingresos, como máquinas, camiones, herramientas y estructuras, tienen una vida útil limitada, es decir, se desgastan y se vuelven obsoletos mientras generan ingresos. En efecto, un contribuyente que utiliza tales activos en los negocios está vendiendo gradualmente esos activos. Para fomentar la inversión continua, parte de los ingresos brutos debe considerarse como un rendimiento de un gasto de capital, y no como un beneficio. En consecuencia, la legislación fiscal se ha desarrollado para separar el rendimiento de los importes del capital de los ingresos netos.
Generalmente, la depreciación cubre el deterioro por uso, edad y exposición a los elementos. Un activo que pueda quedar obsoleto, como un sistema informático, también puede depreciarse. Un activo dañado o destruido por un incendio, accidente o desastre no se puede depreciar. Un activo que se utiliza en un año no puede amortizarse; en cambio, la pérdida de dicho activo puede pasarse a pérdidas y ganancias como gasto comercial.
Se utilizan varios métodos para depreciar los activos comerciales generadores de ingresos. El método más común y simple es el método de línea recta. La depreciación lineal se calcula tomando en primer lugar el costo original de un activo y restando el valor estimado del activo al final de su vida útil, para llegar a la base depreciable. Luego, para determinar la depreciación anual del activo, la base depreciable se divide por la vida útil estimada del activo. Por ejemplo, si una máquina de fabricación de los costos de 1.200 dólares y se espera un valor de $200 al final de su vida útil, su depreciable base es de $1,000. Si la vida útil de la máquina es de 10 años, la depreciación de cada año es $100 ($1,000 dividido por 10 años). Por lo tanto, se pueden deducir 1 100 del ingreso neto imponible de la empresa cada año durante 10 años.
La depreciación acelerada proporciona una mayor amortización de impuestos para los primeros años de un activo. Se utilizan varios métodos para acelerar la depreciación. Un método, llamado depreciación de saldo decreciente, se calcula deduciendo un porcentaje hasta dos veces mayor que el reconocido por el método de línea recta, y aplicando ese porcentaje al saldo no apreciado al comienzo de cada período impositivo. Para la máquina de fabricación de ejemplo, la empresa puede deducir hasta $200 (20% de $1,000) en el primer año, $160 (20 por ciento del saldo, $800), el segundo año, y así sucesivamente. Tan pronto como la cantidad de depreciación bajo el método de saldo decreciente sea menor que la del método de línea recta (en nuestro ejemplo, $100), el método de línea recta se usa para terminar de depreciar el activo.
Otro método para acelerar la depreciación es el método de la suma de los años. Esto se calcula multiplicando la base depreciable de un activo por una fracción en particular. La fracción utilizada para determinar la cantidad deducible se calcula sumando el número de años de vida útil del activo. Por ejemplo, para una vida útil de 10 años, se agregaría 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, y 10, para llegar a 55. Este es el denominador de la fracción. El numerador es el número real de años útiles de la máquina, 10. La fracción es, por lo tanto, 10/55. Esta fracción se multiplica por la base depreciable ($1,000) para llegar a la deducción de depreciación para el primer año. Para el segundo año, la fracción 9/55 se multiplica contra la base depreciable, y así sucesivamente hasta el final de la vida útil del activo. La suma de años es una forma más gradual de depreciación acelerada que la depreciación de saldo decreciente.
La depreciación está permitida por el gobierno como recompensa a aquellos que invierten en negocios. En 1981, el Congreso autorizó el uso del Sistema Acelerado de Recuperación de Costos (ACRS, por sus siglas en inglés) (I. R. C. § 168) como método de contabilidad fiscal para recuperar los costos de capital de la mayoría de los bienes tangibles depreciables. El ACRS utiliza métodos acelerados aplicados durante períodos de recuperación predeterminados más cortos que la vida útil de los activos y no relacionados con ella. ACRS cubre la depreciación de la mayoría de los bienes depreciables, y más rápidamente de lo permitido por la ley anterior. No todas las propiedades tienen una tasa predeterminada de depreciación bajo ACRS. El Código de Impuestos Internos indica qué activos están cubiertos por ACR.
Más lecturas
Brestoff, Nelson E. 1985. Cómo Cancelar Su Pago Inicial. Nueva York: Putnam.
Hudson, David M., and Stephen A. Lind. 1994. Impuestos Federales sobre la Renta. 5th ed. St. Paul, Minn.: Oeste.