poistot

poistot

tulojen tuottamiseen käytetyn omaisuuden taloudellisen arvon asteittainen aleneminen sen iän ja mahdollisen vanhentumisen vuoksi, joka mitataan kaavalla, jossa nämä tekijät otetaan huomioon kiinteistön kustannusten ja arvioidun taloudellisen vaikutusajan lisäksi.

poistot on kirjanpitokäsite, jota käytetään omaisuuserän arvon alenemisen mittaamiseen omaisuuserän taloudellisen käyttöiän aikana. Poistot mahdollistavat tulevat investoinnit, joita tarvitaan käytetyn omaisuuden korvaamiseksi. Lisäksi Yhdysvaltain Internal Revenue Service sallii kohtuullisen vähennyksen poistoista liikekuluna verotettavan nettotulon määrittämisessä. Vähennystä käytetään vain omaisuudesta, joka tuottaa tuloja. Esimerkiksi vuokratuloihin käytetystä rakennuksesta voi tehdä poistoja, mutta asuintilana käytetystä rakennuksesta ei voi tehdä poistoja.

poistot johtuvat voimakkaasta investointipolitiikasta. Tuloja tuottavalla omaisuudella, kuten koneilla, kuorma—autoilla, työkaluilla ja rakenteilla, on rajallinen käyttöikä-toisin sanoen ne kuluvat ja vanhentuvat samalla kun ne tuottavat tuloja. Itse asiassa verovelvollinen, joka käyttää tällaisia varoja liiketoiminnassa, myy nämä varat vähitellen. Investointien jatkamisen kannustamiseksi osa bruttotuloista olisi nähtävä pääomamenojen tuottona eikä voittona. Verolainsäädäntö onkin kehittynyt erottamaan pääomien tuotot nettotuloista.

yleensä poistot kattavat käytöstä, iästä ja aineille altistumisesta johtuvan heikentymisen. Poistoja voidaan tehdä myös omaisuuserästä, joka todennäköisesti vanhentuu, kuten tietokonejärjestelmästä. Omaisuuserää, joka on vahingoittunut tai tuhoutunut tulipalossa, onnettomuudessa tai katastrofissa, ei voida poistaa. Omaisuuserää, jota käytetään yhden vuoden aikana, ei voida poistaa; sen sijaan omaisuuserästä aiheutuva tappio voidaan kirjata pois liiketoimintakuluna.

tulosta tuottavan liikeomaisuuden poistoihin käytetään useita menetelmiä. Yleisin ja yksinkertaisin on suoraviivainen menetelmä. Tasapoistot lasketaan ottamalla ensin hyödykkeen alkuperäinen hankintameno ja vähentämällä hyödykkeen arvioitu arvo sen taloudellisen vaikutusajan lopussa, jotta saadaan poistokelpoinen peruste. Omaisuuserän vuotuisen poiston määrittämiseksi poistopohja jaetaan omaisuuserän arvioidulla elinkaarella. Jos esimerkiksi valmistuskone maksaa 1 200 dollaria ja sen arvoksi odotetaan käyttöikänsä lopussa 200 dollaria, sen poistopohja on 1 000 dollaria. Jos koneen käyttöikä on 10 vuotta, poistot vuosittain ovat 100 dollaria (1 000 dollaria jaettuna 10 vuodella). Näin ollen 100 dollaria voidaan vähentää yrityksen verotettavasta nettotulosta vuosittain 10 vuoden ajan.

nopeutetut poistot merkitsevät suurempaa veronalennusta omaisuuserän alkuvuosilta. Poistojen nopeuttamiseen käytetään erilaisia menetelmiä. Yksi menetelmä, jota kutsutaan pieneneväksi taseen poistoksi, lasketaan vähentämällä enintään kaksi kertaa suurempi prosenttiosuus kuin tasalinjamenetelmällä hyväksytty prosenttiosuus ja soveltamalla tätä prosenttiosuutta poistamattomaan taseeseen kunkin verokauden alussa. Manufacturing machine esimerkki, yritys voisi vähentää jopa $200 (20 prosenttia $1,000) ensimmäisenä vuonna, $160 (20 prosenttia saldosta, $800) toisena vuonna, ja niin edelleen. Heti, kun määrä poistojen alenevassa saldo menetelmä olisi pienempi kuin alle straight-line menetelmä (esimerkissämme, $100), straight-line menetelmää käytetään loppuun poistojen omaisuuserän.

toinen menetelmä poistojen nopeuttamiseksi on vuosien summa-menetelmä. Tämä lasketaan kertomalla hyödykkeen poistopohja tietyllä murto-osalla. Vähennyskelpoisen määrän määrittämiseen käytetty murto-osa lasketaan laskemalla yhteen hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan vuosien lukumäärä. Esimerkiksi 10 vuoden taloudelliselle elinkaarelle lisättäisiin 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, ja 10, saavuttaen 55. Tämä on murtoluvun nimittäjä. Osoittaja on koneen todellinen hyötyvuosien Määrä, 10. Murtoluku on siis 10/55. Tämä murto kerrotaan poistojen perusteella ($1,000)päästä poistojen vähennys ensimmäisen vuoden. Toisena vuonna osuus 9/55 kerrotaan poistojen perusteella ja niin edelleen hyödykkeen taloudellisen vaikutusajan loppuun saakka. Vuosisumma on asteittaisempi nopeutetun poiston muoto kuin pienenevän taseen poistot.

valtio sallii poistot palkkioksi yritystoimintaan sijoittaville. Vuonna 1981 kongressi hyväksyi Acrs-järjestelmän (I. R. C. § 168) käytettäväksi verokirjanpitomenetelmänä useimpien aineellisten poistojen pääomakustannusten perimiseksi. ACR-säännöissä käytetään nopeutettuja menetelmiä, joita sovelletaan ennalta määrättyjen, omaisuuserien taloudellista kestoa lyhyempien ja siihen liittymättömien takaisinperintäaikojen aikana. ACRS kattaa poistot useimmista poistokelpoisista kiinteistöistä ja nopeammin kuin aiempi laki salli. Kaikissa kiinteistöissä ei ole ACRS: n mukaista ennalta määrättyä poistoastetta. Sisäisestä Tulolaista käy ilmi, mitkä omaisuuserät kuuluvat ACRS: n piiriin.

Jatkolukemat

Brestoff, Nelson E. 1985. Kuinka kuitata käsiraha. Putnam.

Hudson, David M. ja Stephen A. Lind. 1994. Liittovaltion Tuloverotus. 5.toim. St. Paul, Minn.: Länsi.