értékcsökkenés

értékcsökkenés

a jövedelem előállítására használt ingatlan pénzügyi értékének fokozatos csökkenése a növekvő életkor és az esetleges elavulás miatt, amelyet olyan képlettel mérnek, amely figyelembe veszi ezeket a tényezőket az ingatlan költségén és becsült hasznos élettartamán kívül.

az értékcsökkenés egy olyan fogalom, amelyet a számvitelben használnak az eszköz értékének csökkenésének mérésére az eszköz gazdasági életében. Az értékcsökkenés lehetővé teszi a jövőbeni befektetéseket, amelyek a felhasznált eszközök cseréjéhez szükségesek. Ezenkívül az Egyesült Államok Internal Revenue Service lehetővé teszi az értékcsökkenés ésszerű levonását üzleti költségként az adóköteles nettó jövedelem meghatározásakor. Ezt a levonást csak olyan ingatlanokra használják, amelyek jövedelmet generálnak. Például egy bérleti jövedelemként használt épület leértékelhető, de a lakóhelyként használt épület nem értékcsökkenhető le.

az értékcsökkenés a beruházást támogató erős közpolitikából ered. A jövedelemtermelő eszközök, mint például a gépek, teherautók, szerszámok és szerkezetek hasznos élettartama korlátozott—vagyis elhasználódnak és elavulnak, miközben jövedelmet generálnak. Valójában az ilyen eszközöket az üzleti életben használó adózó fokozatosan értékesíti ezeket az eszközöket. A folyamatos beruházások ösztönzése érdekében a bruttó jövedelem egy részét a tőkekiadás megtérülésének, nem pedig nyereségnek kell tekinteni. Ennek megfelelően az adótörvény úgy alakult ki, hogy elkülönítse a tőkeösszegek megtérülését a nettó jövedelemtől.

az értékcsökkenés általában magában foglalja a használatból, az életkorból és az elemeknek való kitettségből eredő romlást. Egy eszköz, amely valószínűleg elavulttá válik, például egy számítógépes rendszer, szintén leértékelhető. A tűz, baleset vagy katasztrófa által megrongált vagy megsemmisített eszköz nem értékcsökkenhető le. Az egy év alatt felhasznált eszközt nem lehet leértékelni; ehelyett az ilyen eszköz veszteségét üzleti költségként lehet leírni.

számos módszert alkalmaznak a jövedelemtermelő Üzleti eszközök leértékelésére. A leggyakoribb és legegyszerűbb az egyenes vonalú módszer. A lineáris értékcsökkenést úgy számítják ki, hogy először az eszköz eredeti költségét veszik figyelembe, és kivonják az eszköz becsült értékét a hasznos élettartam végén, hogy az értékcsökkenési alapot elérjék. Ezután az eszköz éves értékcsökkenésének meghatározásához az értékcsökkenthető alapot el kell osztani az eszköz becsült élettartamával. Például, ha egy gyártógép 1200 dollárba kerül, és hasznos élettartama végén várhatóan 200 dollárt ér, akkor az értékcsökkenési alapja 1000 dollár. Ha a gép hasznos élettartama 10 év, akkor az értékcsökkenés évente 100 dollár (1000 dollár osztva 10 évvel). Így 100 dollár levonható a vállalkozás adóköteles nettó jövedelméből évente 10 évig.

a gyorsított értékcsökkenés nagyobb adóleírást biztosít az eszköz első éveire. Különböző módszereket alkalmaznak az értékcsökkenés felgyorsítására. Az egyik módszer, az úgynevezett csökkenő egyenleg értékcsökkenése, úgy számítják ki, hogy levonnak egy olyan százalékot, amely legfeljebb kétszer magasabb, mint az egyenes vonalú módszer, és ezt a százalékot alkalmazzák az értéktelen egyenlegre az egyes adózási időszakok kezdetén. A gyártógép-példa esetében a vállalkozás az első évben akár 200 dollárt (az 1000 dollár 20 százalékát), a második évben 160 dollárt (az egyenleg 20 százalékát, 800 dollárt) vonhat le stb. Amint a csökkenő egyenleg szerinti értékcsökkenés összege kisebb lenne, mint az egyenes vonalú módszernél (példánkban 100 dollár), az egyenes vonalú módszert alkalmazzák az eszköz leértékelésének befejezésére.

az értékcsökkenés felgyorsításának másik módszere az évek összege. Ezt úgy számítják ki, hogy az eszköz értékcsökkenthető alapját megszorozzák egy adott frakcióval. A levonható összeg meghatározásához használt frakciót az eszköz hasznos élettartamának éveinek összeadásával számítják ki. Például egy 10 éves hasznos élettartamhoz hozzá kell adni 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, és 10, 55-re érkezik. Ez a frakció nevezője. A számláló A gép tényleges hasznos éveinek száma, 10. A frakció tehát 10/55. Ezt a frakciót megszorozzuk az értékcsökkenthető alappal (1000 usd), hogy megkapjuk az első év értékcsökkenési levonását. A második évben a 9/55-ös frakciót megszorozzuk az értékcsökkenthető alapon, és így tovább az eszköz hasznos élettartamának végéig. Az évek összege a gyorsított értékcsökkenés fokozatosabb formája, mint a csökkenő egyenleg értékcsökkenése.

az értékcsökkenést a kormány engedélyezi az üzleti vállalkozásba befektetők jutalmaként. 1981-ben a gyorsított költségmegtérülési rendszer (ACRS) (I. R. C. 668) a Kongresszus engedélyezte, hogy adószámviteli módszerként használják a leginkább kézzelfogható értékcsökkenthető ingatlanok tőkeköltségeinek megtérítésére. Az ACRS az eszközök hasznos élettartamánál rövidebb és azzal nem összefüggő, előre meghatározott helyreállítási időszakokra alkalmazott gyorsított módszereket alkalmaz. Az ACRS a legtöbb értékcsökkenthető ingatlan értékcsökkenését fedezi, és gyorsabban, mint a korábbi törvények megengedték. Nem minden ingatlan rendelkezik előre meghatározott értékcsökkenési rátával az ACRS alapján. Az Internal Revenue Code jelzi, hogy mely eszközökre vonatkozik az ACRS.

további olvasmányok

Brestoff, Nelson E. 1985. Hogyan írjuk le az előleget. New York: Putnam.

Hudson, David M. és Stephen A. Lind. 1994. Szövetségi Jövedelemadó. 5. kiadás. Szent Pál, Minn.: Nyugat.