deprezzamento

Deprezzamento

Il graduale declino nel valore economico di beni utilizzati per produrre reddito a causa della sua crescente età e l’eventuale obsolescenza, che viene misurata da una formula che tiene conto di questi fattori, oltre al costo dell’immobile e la sua vita utile stimata.

L’ammortamento è un concetto utilizzato in contabilità per misurare il calo del valore di un’attività distribuita sulla vita economica dell’attività. L’ammortamento consente investimenti futuri necessari per sostituire le attività esaurite. Inoltre, l’Internal Revenue Service degli Stati Uniti consente una deduzione ragionevole per l’ammortamento come spesa aziendale nella determinazione del reddito netto imponibile. Questa detrazione viene utilizzata solo per la proprietà che genera reddito. Ad esempio, un edificio utilizzato per il reddito da affitto può essere ammortizzato, ma un edificio utilizzato come residenza non può essere ammortizzato.

L’ammortamento deriva da una forte politica pubblica a favore degli investimenti. I beni che producono reddito come macchine, camion, strumenti e strutture hanno una vita utile limitata, cioè si consumano e diventano obsoleti mentre generano reddito. In effetti, un contribuente che utilizza tali attività nel mondo degli affari sta gradualmente vendendo tali attività. Per incoraggiare gli investimenti continui, una parte del reddito lordo dovrebbe essere vista come un ritorno su una spesa in conto capitale e non come profitto. Di conseguenza, la legge fiscale si è sviluppata per separare il rendimento degli importi del capitale dal reddito netto.

Generalmente, l’ammortamento copre il deterioramento dovuto all’uso, all’età e all’esposizione agli elementi. Un bene che rischia di diventare obsoleto, come un sistema informatico, può anche essere ammortizzato. Un bene danneggiato o distrutto da incendio, incidente o disastro non può essere ammortizzato. Un bene che viene utilizzato in un anno non può essere ammortizzato; invece, la perdita su tale attività può essere ammortizzato come una spesa aziendale.

Vengono utilizzati diversi metodi per ammortizzare le attività aziendali che producono reddito. Il più comune e più semplice è il metodo lineare. L’ammortamento lineare è calcolato prendendo prima il costo originale di un bene e sottraendo il valore stimato del bene alla fine della sua vita utile, per arrivare alla base ammortizzabile. Quindi, per determinare l’ammortamento annuale dell’attività, la base ammortizzabile viene divisa per la durata stimata dell’attività. Ad esempio, se una macchina di produzione costa $1.200 e dovrebbe valere worth 200 alla fine della sua vita utile, la sua base ammortizzabile è $1.000. Se la durata utile della macchina è di 10 anni, l’ammortamento ogni anno è di $100 (divided 1.000 diviso per 10 anni). Così, $100 possono essere detratti dal reddito netto imponibile del business ogni anno per 10 anni.

Ammortamento accelerato fornisce una maggiore cancellazione fiscale per i primi anni di un bene. Vengono utilizzati vari metodi per accelerare l’ammortamento. Un metodo, chiamato deprezzamento del saldo decrescente, viene calcolato deducendo una percentuale fino a due volte superiore a quella riconosciuta dal metodo lineare e applicando tale percentuale al saldo non ammortizzato all’inizio di ciascun periodo d’imposta. Per l’esempio macchina di produzione, l’azienda potrebbe detrarre fino a $200 (20 per cento di $1.000) nel primo anno, $160 (20 per cento del saldo, 8 800) il secondo anno, e così via. Non appena l’importo dell’ammortamento con il metodo declining-balance sarà inferiore a quello con il metodo straight-line (nel nostro esempio, $100), il metodo straight-line viene utilizzato per completare l’ammortamento dell’attività.

Un altro metodo per accelerare l’ammortamento è il metodo della somma degli anni. Questo viene calcolato moltiplicando la base ammortizzabile di un’attività per una particolare frazione. La frazione utilizzata per determinare l’importo deducibile è calcolato aggiungendo il numero di anni di vita utile del bene. Ad esempio, per una durata utile di 10 anni, si aggiungerebbe 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, e 10, per arrivare a 55. Questo è il denominatore della frazione. Il numeratore è il numero effettivo di anni utili per la macchina, 10. La frazione è quindi 10/55. Questa frazione viene moltiplicata per la base ammortizzabile ($1.000) per arrivare alla detrazione di ammortamento per il primo anno. Per il secondo anno, la frazione 9/55 viene moltiplicata rispetto alla base ammortizzabile, e così via fino alla fine della vita utile del bene. La somma degli anni è una forma più graduale di ammortamento accelerato rispetto al deprezzamento del saldo decrescente.

L’ammortamento è consentito dal governo come ricompensa a coloro che investono nel business. Nel 1981, l’Accelerated Cost Recovery System (ACRS) (I. R. C. § 168) è stato autorizzato dal Congresso per l’uso come metodo di contabilità fiscale per recuperare i costi di capitale per la maggior parte dei beni ammortizzabili tangibili. ACRS utilizza metodi accelerati applicati su periodi di recupero predeterminati più brevi e non correlati alla vita utile delle attività. ACRS copre l’ammortamento per la maggior parte dei beni ammortizzabili e più rapidamente di quanto consentito dalla legge precedente. Non tutte le proprietà hanno un tasso di ammortamento predeterminato sotto ACRS. L’Internal Revenue Code indica quali attività sono coperte da ACRS.

Ulteriori letture

Brestoff, Nelson E. 1985. Come cancellare il tuo acconto. – Non lo so.

Hudson, David M. e Stephen A. Lind. 1994. Tassazione federale del reddito. 5a ed. San Paolo, Minn.: West.