減価償却

減価償却

資産のコストと推定耐用年数に加えて、これらの要因を考慮した式で測定される、年齢の増加と最終的な陳腐化による収入を生み出すために使用される財産の財務価値の漸進的な減少。

減価償却は、資産の経済的寿命にわたって広がる資産価値の低下を測定するために会計で使用される概念です。 減価償却は、使用済み資産を置き換えるために必要な将来の投資を可能にします。 さらに、米国内国歳入庁は、課税純利益を決定する際に事業費用として減価償却費の合理的な控除を可能にしています。 この控除は、収入を生み出す財産にのみ使用されます。 たとえば、家賃収入のために使用される建物は減価償却することができますが、住居として使用される建物は減価償却することはできません。

減価償却は、投資を支持する強い公共政策から生じる。 機械、トラック、工具、構造物などの収入を生み出す資産は、耐用年数が限られています。 実際には、ビジネスでそのような資産を使用して納税者は徐々にそれらの資産を販売しています。 継続的な投資を奨励するために、総収入の一部は、利益としてではなく、設備投資のリターンとして見られるべきである。 したがって、税法は、純利益から資本金額のリターンを分離するために開発されました。

一般に、減価償却は、使用、年齢、および要素への暴露による劣化をカバーしています。 このようなコンピュータシステムとして、時代遅れになる可能性が資産はまた、減価償却することができます。 火災、事故、または災害によって損傷または破壊された資産は、減価償却することはできません。 その代わりに、そのような資産の損失は事業費用として償却される可能性があります。

収益を生み出す事業資産の減価償却には、いくつかの方法が使用されています。 最も一般的で最も簡単なのは直線法です。 定額減価償却は、最初に資産の元のコストを取り、減価償却ベースに到達するために、その耐用年数の終わりに資産の推定値を減算することによって計算 次に、資産の年間減価償却を決定するために、減価償却基準を資産の推定寿命で除算します。 たとえば、製造機械のコストがuseful1,200で、耐用年数の終わりに2 200の価値があると予想される場合、その減価償却ベースは$1,000です。 機械の耐用年数が10年の場合、毎年減価償却費は$100（$1,000を10年で割ったもの）です。 したがって、$100は、10年間、毎年事業の課税純利益から控除することができます。

加速減価償却は、資産の初期の年のためのより大きな税償却を提供します。 減価償却を加速するためには、さまざまな方法が使用されます。 定率減価償却と呼ばれる一つの方法は、定額法で認識される割合の二倍までの割合を控除し、各課税期間の開始時にその割合を未評価残高に適用す 製造機械の例では、最初の年にbusiness200（balance1,000の20％）、2年目に1 160（残高の20％、second800）などを差し引くことができます。 定率法の減価償却額が定額法の減価償却額（この例では$100）よりも小さくなるとすぐに、定額法を使用して資産の減価償却を終了します。

減価償却を加速するもう一つの方法は、年の合計法です。 これは、資産の減価償却基準に特定の端数を掛けることによって計算されます。 控除額を決定するために使用される割合は、資産の耐用年数の年数を加算することによって計算されます。 たとえば、10年間の耐用年数の場合、次のように追加します1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, そして10、55に到着する。 これは分数の分母です。 分子は、マシンの実際の有効年数である10です。 したがって、分数は10/55です。 この端数に減価償却ベース（$1,000）を掛けて、最初の年の減価償却控除に到達します。 二年目のために、端数9/55は、減価償却ベースに対して乗算され、というように資産の耐用年数の終わりまで。 年の合計は、定率減価償却よりも加速減価償却のより緩やかな形です。

減価償却は、ビジネスに投資する人々への報酬として政府によって許可されています。 1981年に、加速コスト回収システム（ACRS）（I.R.C.§168）は、ほとんどの有形減価償却資産の資本コストを回収するための税務会計方法として使用するために議会 ACRSは、資産の耐用年数よりも短く、資産の耐用年数とは無関係に、所定の回収期間にわたって適用される加速された方法を使用します。 ACRSは、ほとんどの減価償却プロパティの減価償却をカバーし、より迅速に許可されている以前の法律よりも。 すべてのプロパティは、ACRSの下で減価償却の所定のレートを持っていません。 内国歳入法は、ACRによってカバーされている資産を示しています。

さらなる測定値

Brestoff,Nelson E.1985. あなたの頭金を償却する方法。 ニューヨーク：パットナム。

Hudson,David M.,Stephen A.Lind. 1994. 連邦所得課税。 第5回ed. セントポール、ミン。: 西だ