afschrijvingen

Afschrijvingen

de geleidelijke daling van De financiële waarde van de eigenschap wordt gebruikt om inkomsten te produceren vanwege de toenemende leeftijd en eventuele veroudering, die wordt gemeten door een formule die rekening houdt met deze factoren, naast de kosten van het pand en de geschatte gebruiksduur.

afschrijving is een begrip dat in de boekhouding wordt gebruikt om de daling van de waarde van een actief te meten, gespreid over de economische levensduur van het actief. Afschrijvingen maken toekomstige investeringen mogelijk die nodig zijn om gebruikte activa te vervangen. Daarnaast staat de US Internal Revenue Service een redelijke aftrek toe voor afschrijvingen als bedrijfskosten bij het bepalen van het belastbare netto-inkomen. Deze aftrek wordt alleen gebruikt voor onroerend goed dat inkomsten genereert. Zo kan een gebouw dat wordt gebruikt voor huurinkomsten worden afgeschreven, maar een gebouw dat wordt gebruikt als woning kan niet worden afgeschreven.

afschrijvingen vloeien voort uit een sterk overheidsbeleid ten gunste van investeringen. Inkomstenproducerende activa zoals machines, vrachtwagens, gereedschappen en structuren hebben een beperkte levensduur—dat wil zeggen, ze slijten en verouderen terwijl het genereren van inkomsten. In feite verkoopt een belastingplichtige die dergelijke activa in het bedrijfsleven gebruikt, deze activa geleidelijk aan. Om verdere investeringen aan te moedigen, moet een deel van het bruto-inkomen worden gezien als een rendement op een kapitaaluitgaven en niet als winst. Bijgevolg is de belastingwetgeving ontwikkeld om het rendement van kapitaalbedragen te scheiden van het netto-inkomen.

in het algemeen omvat afschrijvingen de verslechtering ten gevolge van gebruik, leeftijd en blootstelling aan de elementen. Een actief dat verouderd kan raken, zoals een computersysteem, kan ook worden afgeschreven. Een actief dat is beschadigd of vernietigd door brand, ongeval of ramp kan niet worden afgeschreven. Een actief dat in één jaar wordt gebruikt, kan niet worden afgeschreven; in plaats daarvan kan het verlies op een dergelijk actief worden afgeschreven als bedrijfskosten.

voor de afschrijving van inkomstenproducerende bedrijfsactiva worden verschillende methoden gebruikt. De meest voorkomende en eenvoudigste is de rechte lijn methode. Lineaire afschrijving wordt berekend door eerst de oorspronkelijke kosten van een actief te nemen en de geschatte waarde van het actief aan het einde van de levensduur ervan af te trekken, om tot de afschrijfbare basis te komen. Vervolgens wordt, om de jaarlijkse afschrijving voor het actief te bepalen, de afschrijfbare basis gedeeld door de geschatte levensduur van het actief. Bijvoorbeeld, als een productiemachine kost $ 1.200 en wordt verwacht ter waarde van $200 aan het einde van de levensduur, de afschrijfbare basis is $1.000. Als de nuttige levensduur van de machine 10 jaar is, is de afschrijving elk jaar $ 100 ($1.000 gedeeld door 10 jaar). Dus, $ 100 kan worden afgetrokken van het belastbare netto-inkomen van het bedrijf elk jaar voor 10 jaar.

versnelde afschrijving zorgt voor een grotere fiscale afschrijving voor de eerste jaren van een actief. Verschillende methoden worden gebruikt om de afschrijving te versnellen. Eén methode, de zogenaamde degressieve afschrijvingen, wordt berekend door een percentage af te trekken dat maximaal twee keer hoger is dan het percentage dat volgens de lineaire methode wordt erkend, en dat percentage toe te passen op het niet-afgeschreven saldo aan het begin van elk belastingtijdvak. Voor de productiemachine voorbeeld, het bedrijf kon aftrekken tot $200 (20 procent van $ 1.000) in het eerste jaar, $160 (20 procent van het saldo, $800) het tweede jaar, en ga zo maar door. Zodra het bedrag van de afschrijving onder de degressieve-balansmethode lager zou zijn dan dat onder de lineaire methode (in ons voorbeeld, $100), wordt de lineaire methode gebruikt om het actief af te schrijven.

een andere methode om de afschrijving te versnellen is de som van de jaren-methode. Dit wordt berekend door de afschrijfbare basis van een actief te vermenigvuldigen met een bepaalde fractie. De fractie die wordt gebruikt om het aftrekbare bedrag te bepalen wordt berekend door het aantal jaren van de nuttige levensduur van het actief op te tellen. Bijvoorbeeld, voor een nuttige levensduur van 10 jaar, zou men toevoegen 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, en 10, om aan te komen op 55. Dit is de noemer van de breuk. De teller is het werkelijke aantal nuttige jaren voor de machine, 10. De breuk is dus 10/55. Deze fractie wordt vermenigvuldigd met de afschrijfbare basis ($1.000) om te komen tot de afschrijvingsaftrek voor het eerste jaar. Voor het tweede jaar wordt de fractie 9/55 vermenigvuldigd met de afschrijfbare basis, enzovoort tot het einde van de levensduur van het actief. De som van de jaren is een meer geleidelijke vorm van versnelde afschrijving dan een daling van de afschrijvingen.

afschrijvingen zijn door de overheid toegestaan als beloning voor degenen die in het bedrijfsleven investeren. In 1981 werd het Accelerated Cost Recovery System (ACRS) (I. R. C. § 168) door het Congres goedgekeurd voor gebruik als fiscale boekhoudmethode om kapitaalkosten voor de meeste materiële afschrijfbare goederen te recupereren. ACRS maakt gebruik van versnelde methoden die worden toegepast over vooraf bepaalde herstelperiodes die korter zijn dan en geen verband houden met de nuttige levensduur van activa. ACRS dekt afschrijvingen voor het meest afschrijfbare onroerend goed, en sneller dan de vorige wetgeving toegestaan. Niet alle onroerend goed heeft een vooraf bepaald afschrijvingspercentage onder ACRS. De Internal Revenue Code geeft aan welke activa onder ACR ‘ s vallen.

verdere metingen

Brestoff, Nelson E. 1985. Hoe je je aanbetaling kunt afschrijven. New York: Putnam.Hudson, David M., and Stephen A. Lind. 1994. Federale Inkomstenbelasting. 5e ed. St. Paul, Minn.: West.