amortyzacja

amortyzacja

stopniowy spadek wartości finansowej nieruchomości użytej do uzyskania dochodu ze względu na jej rosnący wiek i ewentualne starzenie się, które jest mierzone wzorem uwzględniającym te czynniki oprócz kosztu nieruchomości i jej szacowanego okresu użytkowania.

amortyzacja jest pojęciem stosowanym w rachunkowości w celu pomiaru spadku wartości składnika aktywów w okresie jego działalności gospodarczej. Amortyzacja pozwala na przyszłe inwestycje, które są wymagane do zastąpienia zużytych aktywów. Ponadto US Internal Revenue Service umożliwia rozsądne odliczenie amortyzacji jako kosztu biznesowego przy określaniu dochodu netto podlegającego opodatkowaniu. Odliczenie to stosuje się tylko do nieruchomości, które generują dochód. Na przykład budynek wykorzystywany do uzyskiwania dochodów z czynszu może być amortyzowany, ale budynek wykorzystywany jako rezydencja nie może być amortyzowany.

amortyzacja wynika z silnej polityki publicznej na rzecz Inwestycji. Aktywa generujące dochód, takie jak maszyny, Ciężarówki, narzędzia i konstrukcje, mają ograniczony okres użytkowania—to znaczy zużywają się i stają się przestarzałe podczas generowania dochodów. W efekcie podatnik korzystający z takich aktywów w działalności gospodarczej stopniowo sprzedaje te aktywa. Aby zachęcić do kontynuowania inwestycji, część dochodu brutto powinna być postrzegana jako zwrot z wydatków inwestycyjnych, a nie jako zysk. W związku z tym prawo podatkowe rozwinęło się w celu oddzielenia zwrotu kwot kapitału od dochodu netto.

ogólnie amortyzacja obejmuje pogorszenie stanu użytkowania, wieku i narażenia na działanie elementów. Aktywa, które mogą stać się przestarzałe, takie jak system komputerowy, mogą również zostać zamortyzowane. Aktywa, które zostały uszkodzone lub zniszczone w wyniku pożaru, wypadku lub katastrofy, nie mogą być amortyzowane. Składnik aktywów, który jest używany w ciągu jednego roku, nie może być amortyzowany; zamiast tego strata z takiego składnika aktywów może zostać odpisana jako koszt biznesowy.

do amortyzacji aktywów przedsiębiorstwa generujących dochód stosuje się kilka metod. Najczęstszą i najprostszą jest metoda prosta. Amortyzacja liniowa jest obliczana przez pierwsze pobranie pierwotnego kosztu składnika aktywów i odjęcie szacunkowej wartości składnika aktywów na koniec jego okresu użytkowania, aby uzyskać podstawę do amortyzacji. Następnie, w celu określenia rocznej amortyzacji składnika aktywów, podstawę amortyzacji dzieli się przez szacunkową długość życia składnika aktywów. Na przykład, jeśli maszyna produkcyjna kosztuje $1,200 i oczekuje się, że będzie warta $ 200 pod koniec okresu użytkowania, jego amortyzowana podstawa wynosi $1,000. Jeśli żywotność maszyny wynosi 10 lat, amortyzacja każdego roku wynosi 100 USD (1000 USD podzielone przez 10 lat). Tak więc $100 można odliczyć od dochodu netto podlegającego opodatkowaniu firmy każdego roku przez 10 lat.

przyspieszona amortyzacja zapewnia większe odpisy podatkowe za pierwsze lata istnienia składnika aktywów. W celu przyspieszenia amortyzacji stosuje się różne metody. Jedną z metod, zwaną amortyzacją malejąco-bilansową, oblicza się poprzez odliczenie procentu do dwóch razy wyższego od procentu uznanego metodą liniową i zastosowanie tego procentu do nierozliczonego salda na początku każdego okresu podatkowego. W przypadku przykładu maszyny produkcyjnej firma może odliczyć do 200 USD (20 procent z 1000 USD) w pierwszym roku, 160 USD (20 procent salda, 800 USD) w drugim roku i tak dalej. Jak tylko kwota amortyzacji w ramach metody malejącego salda będzie mniejsza niż w ramach metody liniowej (w naszym przykładzie 100 USD), metoda liniowa jest używana do zakończenia amortyzacji składnika aktywów.

inną metodą przyspieszania amortyzacji jest metoda sumy lat. Jest to obliczane przez pomnożenie podstawy amortyzacji składnika aktywów przez konkretny ułamek. Ułamek używany do określenia kwoty podlegającej odliczeniu jest obliczany przez dodanie liczby lat okresu użytkowania składnika aktywów. Na przykład, dla 10-letniego okresu użytkowania, można dodać 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, i 10, by dotrzeć do 55. To jest mianownik ułamka. Licznik to rzeczywista liczba lat użytkowania maszyny, 10. Ułamek wynosi więc 10/55. Ułamek ten mnoży się przez podstawę amortyzacji ($1,000), aby uzyskać odliczenie amortyzacji za pierwszy rok. W drugim roku ułamek 9/55 mnoży się w stosunku do podstawy amortyzacji i tak dalej aż do końca okresu użytkowania składnika aktywów. Suma lat jest bardziej stopniową formą przyspieszonej amortyzacji niż amortyzacja malejąca.

deprecjacja jest dozwolona przez rząd jako nagroda dla osób inwestujących w biznes. W 1981 r. przyspieszony system odzyskiwania kosztów (ACRS) (I. R. C. § 168) został zatwierdzony przez Kongres do stosowania jako metoda księgowania podatkowego w celu odzyskania kosztów kapitałowych dla większości materialnych amortyzowanych nieruchomości. ACRS stosuje przyspieszone metody stosowane w określonych z góry okresach odzyskiwania, krótszych niż okres użytkowania aktywów i niezwiązanych z tym okresem. ACRS obejmuje amortyzację dla większości amortyzowanych nieruchomości i szybciej niż było to dozwolone przez obowiązujące prawo. Nie wszystkie nieruchomości mają z góry ustaloną stawkę amortyzacji zgodnie z ACRS. Wewnętrzny kod podatkowy wskazuje, które aktywa są objęte ACRS.

dalsze odczyty

Brestoff, Nelson E. 1985. Jak odpisać zaliczkę. New York: Putnam.

Hudson, David M., and Stephen A. Lind. 1994. Federalne Opodatkowanie Dochodów. 5.ed. St. Paul, Minn.: West.