depreciação

Depreciação

O gradual declínio no valor financeiro de propriedade usada para produzir a renda devido à sua crescente de idade, e eventual obsolescência, que é medido por uma fórmula que leva em conta esses fatores, além de o custo de propriedade e a sua vida útil estimada.

a depreciação é um conceito utilizado na contabilidade para medir a diminuição do valor de um activo repartido pela vida económica do activo. A depreciação permite o investimento futuro que é necessário para substituir ativos usados. Além disso, o serviço de Receita Interna dos EUA permite uma dedução razoável para a depreciação como uma despesa de negócio na determinação do rendimento líquido tributável. Esta dedução é usada apenas para propriedades que geram renda. Por exemplo, um edifício usado para renda pode ser depreciado, mas um edifício usado como residência não pode ser depreciado.

a depreciação surge de uma forte política pública a favor do investimento. Ativos de produção de renda, como máquinas, caminhões, ferramentas e estruturas têm uma vida útil limitada—ou seja, eles se desgastam e crescem obsoletos ao gerar renda. Com efeito, um contribuinte que utiliza esses activos na sua actividade está gradualmente a vender esses activos. A fim de incentivar o investimento contínuo, uma parte do rendimento bruto deve ser considerada como um rendimento de uma despesa de capital e não como lucro. Por conseguinte, a legislação fiscal desenvolveu-se para separar a devolução dos montantes de capital do rendimento líquido.

geralmente, a depreciação cobre a deterioração do uso, idade e exposição aos elementos. Um activo susceptível de se tornar obsoleto, como um sistema informático, também pode ser depreciado. Um activo danificado ou destruído por incêndios, acidentes ou catástrofes não pode ser amortizado. Um activo que é utilizado num ano não pode ser amortizado; em vez disso, a perda desse activo pode ser amortizada como despesa de Negócio.

são utilizados vários métodos para amortizar os activos das empresas produtoras de rendimentos. O mais comum e mais simples é o método de linha reta. A amortização linear é calculada tomando em primeiro lugar o custo original de um activo e subtraindo o valor estimado do activo no final da sua vida útil, para se chegar à base amortizável. Em seguida, para determinar a depreciação anual do activo, a base amortizável é dividida pelo período de vida estimado do activo. Por exemplo, se uma máquina de fabricação custa US $1.200 e se espera que valha US $200 no final de sua vida útil, sua base depreciável é US $1.000. Se o tempo de vida útil da máquina for de 10 anos, a depreciação a cada ano é de US $100 (US$1.000 divididos por 10 anos). Assim, $ 100 podem ser deduzidos do rendimento líquido tributável da empresa a cada ano por 10 anos.

a amortização acelerada proporciona uma amortização fiscal mais elevada para os primeiros anos de um activo. Vários métodos são usados para acelerar a depreciação. Um método, chamado depreciação declining-balance, é calculado deduzindo uma porcentagem até duas vezes mais elevada do que a reconhecida pelo método straight-line, e aplicando essa porcentagem ao saldo undepreciated no início de cada período fiscal. Para o exemplo da máquina de fabricação, o negócio poderia deduzir até US $ 200 (20 por cento de US $ 1.000) no primeiro ano, US $160 (20 por cento do saldo, US $800) no segundo ano, e assim por diante. Assim que a quantia de depreciação sob o método declining-balance seria menor do que sob o método straight-line (em nosso exemplo, $100), o método straight-line é usado para terminar depreciando o ativo.

outro método de aceleração da depreciação é o método da soma dos anos. Isto é calculado multiplicando a base amortizável de um activo por uma determinada fracção. A fração utilizada para determinar o montante dedutível é deduzida adicionando o número de anos da vida útil do ativo. Por exemplo, para um período de vida útil de 10 anos, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, e 10, para chegar aos 55. Este é o denominador da fracção. O numerador é o número real de anos úteis para a máquina, 10. A fração é assim 10/55. Esta fração é multiplicada pela base depreciável (US$1.000) para chegar à dedução de depreciação para o primeiro ano. Para o segundo ano, a fração 9/55 é multiplicada pela base depreciável, e assim por diante até o final da vida útil do ativo. A soma dos anos é uma forma mais gradual de amortização acelerada do que a depreciação descendente.

a depreciação é permitida pelo governo como recompensa para aqueles que investem em negócios. Em 1981, o sistema acelerado de recuperação de custos (ACRS) (I. R. C. § 168) foi autorizado pelo Congresso para ser utilizado como método de contabilidade fiscal para recuperar os custos de capital dos bens amortizáveis mais tangíveis. As RCA utilizam métodos acelerados aplicados durante períodos de recuperação pré-determinados inferiores e não relacionados com a vida útil dos activos. O ACR abrange a depreciação da maioria dos bens amortizáveis e mais rapidamente do que o direito anterior permitido. Nem todos os bens imóveis têm uma taxa de depreciação pré-determinada sob RCAA. O Código das receitas internas indica quais os activos cobertos pelo RCA.

leituras posteriores

Brestoff, Nelson E. 1985. Como anotar o seu pagamento de entrada. New York: Putnam.Hudson, David M., and Stephen A. Lind. 1994. Imposto Federal Sobre O Rendimento. 5th ed. St. Paul, Minn.: Oeste.