depreciere
depreciere
scăderea treptată a valorii financiare a proprietății utilizate pentru a produce venituri datorită vârstei sale în creștere și eventualei obsolescențe, care se măsoară printr-o formulă care ia în considerare acești factori pe lângă costul proprietății și durata de viață utilă estimată.
amortizarea este un concept utilizat în contabilitate pentru a măsura scăderea valorii unui activ repartizat pe durata de viață economică a activului. Amortizarea permite investiții viitoare care sunt necesare pentru a înlocui activele uzate. În plus, serviciul de Venituri Interne al SUA permite o deducere rezonabilă pentru depreciere ca cheltuială de afaceri în determinarea venitului net impozabil. Această deducere este utilizată numai pentru proprietatea care generează venituri. De exemplu, o clădire utilizată pentru veniturile din chirie poate fi amortizată, dar o clădire utilizată ca reședință nu poate fi amortizată.
deprecierea provine dintr-o politică publică puternică în favoarea investițiilor. Activele producătoare de venituri, cum ar fi mașinile, camioanele, uneltele și structurile, au o durată de viață utilă limitată-adică se uzează și devin învechite în timp ce generează venituri. De fapt, un contribuabil care utilizează astfel de active în afaceri vinde treptat aceste active. Pentru a încuraja investițiile continue, o parte din venitul brut ar trebui privită ca o rentabilitate a unei cheltuieli de capital și nu ca profit. În consecință, legea fiscală sa dezvoltat pentru a separa returnarea sumelor de capital de venitul net.
în general, deprecierea acoperă deteriorarea cauzată de utilizare, vârstă și expunerea la elemente. Un activ care poate deveni învechit, cum ar fi un sistem informatic, poate fi, de asemenea, depreciat. Un activ care este deteriorat sau distrus de incendiu, accident sau dezastru nu poate fi amortizat. Un activ care este utilizat într-un an nu poate fi amortizat; în schimb, pierderea unui astfel de activ poate fi anulată ca cheltuială de afaceri.
mai multe metode sunt utilizate pentru deprecierea activelor de afaceri producătoare de venituri. Cea mai comună și mai simplă este metoda liniară. Amortizarea liniară se calculează luând mai întâi costul inițial al unui activ și scăzând valoarea estimată a activului la sfârșitul duratei sale de viață utilă, pentru a ajunge la baza amortizabilă. Apoi, pentru a determina amortizarea anuală a activului, baza amortizabilă este împărțită la Durata de viață estimată a activului. De exemplu, dacă o mașină de fabricație costă 1.200 USD și se așteaptă să valoreze 200 USD la sfârșitul duratei sale de viață utilă, baza sa amortizabilă este de 1.000 USD. Dacă durata de viață utilă a mașinii este de 10 ani, deprecierea în fiecare an este de 100 USD (1.000 USD împărțită la 10 ani). Astfel, 100 USD pot fi deduse din venitul net impozabil al afacerii în fiecare an timp de 10 ani.
amortizarea accelerată oferă o reducere mai mare a impozitelor pentru primii ani ai unui activ. Diferite metode sunt utilizate pentru a accelera deprecierea. O metodă, numită depreciere a soldului în scădere, este calculată prin deducerea unui procent de până la două ori mai mare decât cel recunoscut de metoda liniară și aplicarea acelui procent la soldul nedepreciat la începutul fiecărei perioade fiscale. Pentru exemplul mașinii de fabricație, afacerea ar putea deduce până la 200 USD (20 la sută din 1.000 USD) în primul an, 160 USD (20 la sută din sold, 800 USD) în al doilea an și așa mai departe. De îndată ce valoarea amortizării sub metoda soldului în scădere ar fi mai mică decât cea din metoda liniară (în exemplul nostru, 100 usd), metoda liniară este utilizată pentru a termina deprecierea activului.
o altă metodă de accelerare a deprecierii este metoda suma anilor. Aceasta se calculează prin înmulțirea bazei amortizabile a unui activ cu o anumită fracțiune. Fracția utilizată pentru a determina suma deductibilă este calculată prin adăugarea numărului de ani din durata de viață utilă a activului. De exemplu, pentru o durată de viață utilă de 10 ani, s-ar adăuga 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, și 10, pentru a ajunge la 55. Acesta este numitorul fracției. Numărătorul este numărul real de ani utili pentru mașină, 10. Fracția este astfel 10/55. Această fracție este înmulțită cu baza amortizabilă (1.000 USD) pentru a ajunge la deducerea amortizării pentru primul an. Pentru al doilea an, fracția 9/55 se înmulțește cu baza amortizabilă și așa mai departe până la sfârșitul duratei de viață utilă a activului. Suma anilor este o formă mai graduală de depreciere accelerată decât deprecierea soldului în scădere.
deprecierea este permisă de guvern ca recompensă pentru cei care investesc în afaceri. În 1981, sistemul de recuperare accelerată a costurilor (ACR) (I. R. C. 168) a fost autorizat de Congres pentru a fi utilizat ca metodă de contabilitate fiscală pentru recuperarea costurilor de capital pentru cele mai tangibile proprietăți amortizabile. ACR utilizează metode accelerate aplicate pe perioade de recuperare prestabilite mai scurte decât durata de viață utilă a activelor și care nu au legătură cu aceasta. ACR-urile acoperă amortizarea pentru majoritatea proprietăților amortizabile și mai rapid decât legea anterioară permisă. Nu toate proprietățile au o rată predeterminată de depreciere în conformitate cu ACR. Codul veniturilor interne indică ce active sunt acoperite de ACR.
lecturi suplimentare
Brestoff, Nelson E. 1985. Cum să vă scrieți plata în avans. New York: Putnam.
Hudson, David M. și Stephen A. Lind. 1994. Impozitarea Veniturilor Federale. Ediția a 5-a. St. Paul, Minn.: Vest.