avskrivningar
avskrivningar
den gradvisa nedgången i det finansiella värdet av egendom som används för att producera intäkter på grund av dess ökande ålder och eventuell föråldring, som mäts med en formel som tar hänsyn till dessa faktorer utöver kostnaden för fastigheten och dess beräknade nyttjandeperiod.
avskrivningar är ett begrepp som används i redovisning för att mäta nedgången i en tillgångs värde fördelat över tillgångens ekonomiska livslängd. Avskrivningar möjliggör framtida investeringar som krävs för att ersätta förbrukade tillgångar. Dessutom tillåter US Internal Revenue Service ett rimligt avdrag för avskrivningar som en affärskostnad vid bestämning av skattepliktig nettoresultat. Detta avdrag används endast för egendom som genererar inkomst. Till exempel kan en byggnad som används för hyresintäkter skrivas av, men en byggnad som används som bostad kan inte skrivas av.
avskrivningar härrör från en stark offentlig politik till förmån för investeringar. Inkomstproducerande tillgångar som maskiner, lastbilar, verktyg och strukturer har en begränsad livslängd—det vill säga de slits ut och blir föråldrade samtidigt som de genererar inkomst. I själva verket säljer en skattebetalare som använder sådana tillgångar i affärer gradvis dessa tillgångar. För att uppmuntra fortsatta investeringar bör en del av bruttoinkomsten ses som en avkastning på en kapitalutgift och inte som vinst. Följaktligen har skattelagstiftningen utvecklats för att skilja avkastningen på kapitalbelopp från nettoresultatet.
i allmänhet täcker avskrivningar försämring från användning, ålder och exponering för elementen. En tillgång som kan bli föråldrad, till exempel ett datorsystem, kan också skrivas av. En tillgång som skadas eller förstörs av brand, olycka eller katastrof kan inte skrivas av. En tillgång som används på ett år kan inte skrivas av; istället kan förlusten på en sådan tillgång skrivas av som en affärskostnad.
flera metoder används för att avskriva inkomstproducerande affärstillgångar. Den vanligaste och enklaste är den raka metoden. Linjära avskrivningar beräknas genom att först ta den ursprungliga kostnaden för en tillgång och subtrahera tillgångens uppskattade värde vid slutet av dess nyttjandeperiod för att komma fram till den avskrivningsbara grunden. För att bestämma den årliga avskrivningen för tillgången divideras den avskrivningsbara grunden med tillgångens beräknade livslängd. Till exempel, om en tillverkningsmaskin kostar $1,200 och förväntas vara värd $200 i slutet av dess livslängd, är dess avskrivningsbara grund $1,000. Om maskinens livslängd är 10 år är avskrivningen varje år $100 ($1000 dividerat med 10 år). Således kan $100 dras av från företagets skattepliktiga nettoresultat varje år i 10 år.
accelererad avskrivning ger en större skatteavskrivning för de första åren av en tillgång. Olika metoder används för att påskynda avskrivningar. En metod, kallad avskrivning av sjunkande balans, beräknas genom att dra av en procentsats upp till två gånger högre än den som redovisas av linjärmetoden och tillämpa den procentsatsen på det obestämda saldot i början av varje skatteperiod. För tillverkningsmaskinsexemplet kan verksamheten dra av upp till $200 (20 procent av $1000) under det första året, $160 (20 procent av saldot, $800) det andra året och så vidare. Så snart avskrivningsbeloppet enligt minskningsbalansmetoden skulle vara mindre än det enligt linjärmetoden (i vårt exempel, $100), används linjärmetoden för att avsluta avskrivningen av tillgången.
en annan metod för att påskynda avskrivningar är summan av åren. Detta beräknas genom att multiplicera en tillgångs avskrivningsbara basis med en viss fraktion. Den fraktion som används för att bestämma det avdragsgilla beloppet beräknas genom att lägga till antalet år av tillgångens nyttjandeperiod. Till exempel, för en 10-årig livslängd, skulle man lägga till 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, och 10, för att komma fram till 55. Detta är nämnaren för fraktionen. Täljaren är det faktiska antalet användbara år för maskinen, 10. Fraktionen är således 10/55. Denna fraktion multipliceras med den avskrivningsbara grunden ($1000) för att komma fram till avskrivningsavdraget för det första året. För det andra året multipliceras fraktionen 9/55 mot den avskrivningsbara grunden, och så vidare fram till slutet av tillgångens nyttjandeperiod. Summan av år är en mer gradvis form av accelererad avskrivning än minskande balansavskrivningar.
avskrivningar tillåts av regeringen som belöning för dem som investerar i affärer. I 1981, Accelerated Cost Recovery System (ACRS) (I. R. C. Scorpion 168) godkändes av kongressen för användning som en skatteredovisningsmetod för att återvinna kapitalkostnader för de flesta materiella avskrivningsbara fastigheter. ACRS använder accelererade metoder som tillämpas under förutbestämda återhämtningsperioder som är kortare än, och som inte är relaterade till, tillgångarnas nyttjandeperiod. ACRS täcker avskrivningar för de flesta avskrivningsbara fastigheter, och snabbare än tidigare lag tillåten. Inte all egendom har en förutbestämd avskrivningsgrad enligt ACRS. Internal Revenue Code anger vilka tillgångar som omfattas av ACRS.
ytterligare avläsningar
Brestoff, Nelson E. 1985. Hur man skriver av din handpenning. New York: Putnam.
Hudson, David M. och Stephen A. Lind. 1994. Federal Inkomstskatt. 5: e upplagan. St Paul, Minn.: West.